贈与税の計算と税率（暦年課税）
[平成30年4月1日現在法令等]
贈与税の計算は、まず、その年の1月1日から12月31日までの1年間に贈与によりもらった財産の価額を合計します。
続いて、その合計額から基礎控除額110万円を差し引きます。
次に、その残りの金額に税率を乗じて税額を計算します。
ここでは計算に便利な速算表を掲載します。
速算表の利用に当たっては基礎控除額の110万円を差し引いた後の金額を当てはめて計算してください。それにより贈与税額が分かります。
贈与税の速算表
平成27年以降の贈与税の税率は、次のとおり、「一般贈与財産」と「特例贈与財産」に区分されました。
【一般贈与財産用】(一般税率)
この速算表は、「特例贈与財産用」に該当しない場合の贈与税の計算に使用します。
例えば、兄弟間の贈与、夫婦間の贈与、親から子への贈与で子が未成年者の場合などに使用します。
| 基礎控除後の課税価格 | 200万円 以下 |
300万円 以下 |
400万円 以下 |
600万円 以下 |
1,000万円 以下 |
1,500万円 以下 |
3,000万円 以下 |
3,000万円 超 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 税 率 | 10％ | 15％ | 20％ | 30％ | 40％ | 45％ | 50％ | 55％ |
| 控除額 | ‐ | 10万円 | 25万円 | 65万円 | 125万円 | 175万円 | 250万円 | 400万円 |
【特例贈与財産用】(特例税率)
この速算表は、直系尊属（祖父母や父母など）から、その年の1月1日において20歳以上の者（子・孫など）※への贈与税の計算に使用します。
※ 「その年の1月1日において20歳以上の者（子・孫など）」とは、贈与を受けた年の1月1日現在で20歳以上の直系卑属のことをいいます。
例えば、祖父から孫への贈与、父から子への贈与などに使用します。（夫の父からの贈与等には使用できません）
| 基礎控除後の課税価格 | 200万円 以下 |
400万円 以下 |
600万円 以下 |
1,000万円 以下 |
1,500万円 以下 |
3,000万円 以下 |
4,500万円 以下 |
4,500万円 超 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 税 率 | 10％ | 15％ | 20％ | 30％ | 40％ | 45％ | 50％ | 55％ |
| 控除額 | ‐ | 10万円 | 30万円 | 90万円 | 190万円 | 265万円 | 415万円 | 640万円 |
贈与税の具体的な税額計算は、次の(1)から(3)の計算例を参考にしてください。
- (1) 「一般贈与財産用」の計算をする場合
- (2) 「特例贈与財産用」の計算をする場合
- (3) 「一般贈与財産用」と「特例贈与財産用」の両方の計算が必要な場合
(1) 「一般贈与財産用」の計算
例えば、次のような贈与の場合に、この計算方法となります。
- ・直系尊属以外の親族（夫、夫の父や兄弟など）や他人から贈与を受けた場合
- ・直系尊属から贈与を受けたが、受贈者の年齢が財産の贈与を受けた年の1月1日現在において20歳未満の者の場合（20歳未満の子や孫の場合）
(例) 贈与財産の価額が500万円の場合（「一般税率」を使用します。）
- 基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
- 贈与税額の計算 390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円
(2) 「特例贈与財産」の計算
例えば、財産の贈与を受けた年の1月1日現在において20歳以上の子や孫が父母又は祖父母から贈与を受けた場合に、この計算方法となります。
(例) 贈与財産の価額が500万円の場合（「特例税率」を使用します。）
- 基礎控除後の課税価格 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
- 贈与税額の計算 390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円
(3) 「一般贈与財産用」と「特例贈与財産用」の両方の計算が必要な場合
例えば、20歳以上の方が、配偶者と自分の両親の両方から贈与を受けた場合などに、この計算となります。
この場合には、次のとおり計算します。
- (1) 全ての財産を「一般税率」で計算した税額に占める「一般贈与財産」の割合に応じた税額を計算します。
- (2) 全ての財産を「特例税率」で計算した税額に占める「特例贈与財産」の割合に応じた税額を計算します。
- (3) 納付すべき贈与税額は、(1)と(2)の合計額です。
(例) 一般贈与財産が100万円、特例贈与財産が400万円の場合の計算
(1) この場合、まず、合計価額500万円を基に次のように計算します。
（全ての贈与財産を「一般贈与財産」として税額計算）
- 500万円 － 110万円 ＝ 390万円
- 390万円 × 20% － 25万円 ＝ 53万円
（上記の税額のうち、一般贈与財産に対応する税額（一般税率）の計算）
53万円 × 100万円 / （100万円＋400万円） ＝ 10.6万円…(1)
次に「特例贈与財産」の部分の税額計算を行います。
(2) この場合も、まず、合計価額500万円を基に次のように計算します。
（全ての贈与財産を「特例贈与財産」として税額計算）
- 500万円 －110万円 ＝ 390万円
- 390万円 × 15% － 10万円 ＝ 48.5万円
（上記の税額のうち、特例贈与財産に対応する税額（特例税率）の計算）
48.5万円 × 400万円 / （100万円 ＋ 400万円） ＝ 38.8万円…(2)
（贈与税額の計算）
(3) 贈与税額 ＝ (1)一般贈与財産の税額 ＋ (2)特例贈与財産の税額
上記の場合 (1)10.6万円 ＋ (2)38.8万円 ＝ 49.4万円…贈与税額
(相法21の2、21の5、21の7、措法70の2の4、70の2の5)
参考 贈与税のしくみ（平成25年税制改正、平成27年以降施行されるもの）(PDF/1,408KB)PDF形式のファイルをご覧いただく場合には、Adobe Readerが必要です。Adobe Readerをお持ちでない方は、Adobeのダウンロードサイトからダウンロードしてください。
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出典：国税庁ホームページ（http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/zoyo/4408.htm）
