軽減税率はなぜ分かりにくい？ 導入後に何が変わる？ 2019年10月から始まる軽減税率を徹底検証！

2019年10月から消費税が10％になることに伴い、軽減税率制度が導入されます。軽減税率とは、増税後も飲食料品などの税率を8%に据え置くことで税負担を軽くしようという制度のこと。

しかし、その商品が軽減税率に該当するか否かについては細かい規定があり、分かりにくさが指摘されるなどの課題を抱えています。国税庁は個別の事例を紹介した「Q&A」を公開し、その対策を行っていますが、いざ蓋を開けてみればさまざま問題が出てくることは避けられないでしょう。
軽減税率とは、どのような制度なのか？　なぜ、分かりにくいのか？　そして、軽減税率により減少する税収入分をどう確保していくのか。こうした点を踏まえ、軽減税率についてご紹介しましょう。

低所得者層救済の名目で誕生した「軽減税率制度」

軽減税率制度の対象品目は、大きく以下の二つになります。
【1】酒類・外食を除く飲食料品
【2】定期購読規約に基づく週２回以上発行される新聞

増税になれば低所得層の生活が苦しくなることが予想されるため、生活必需品である飲食料品と、公共財である新聞代だけは8%に据え置きしようという政策から、軽減税率は決定されました。

高い税率水準のヨーロッパでは複数税率を採用している国も多く、これを参考にしつつ決定されたと言います。しかし、そのヨーロッパに至っても、商品によっては標準税率なのか軽減税率なのか分けるのが難しく、裁判にまで発展した例もあるほど。軽減税率の適用範囲の設定はとても難しいと言えます。

持ち帰りは8％、店内飲食は10％の、摩訶不思議なナゾ

「軽減税率対象の飲食料品」の定義とは、酒類を除く飲食品で、おもちゃつきお菓子のような一体資産を含むとしています。

また、外食やケータリングなどは、軽減税率の対象品目には含まれません。外食は消費税10％ですが、テイクアウト（飲食料品の持ち帰り）や出前・宅配等は、消費税8％のままになります。商品や、購入先での店内飲食の有無などスタイルが多様化している今、軽減税率制度を分かりにくくさせていると言えるでしょう。

たとえば、コンビニを想定してください。もし店内にイスやテーブルがあっても、飲食禁止と明示し、実際に飲食させなければ消費税8％が適用されますが、イートインスペースがある店舗ならば、商品を売る時に持ち帰りか店内飲食なのかを確認し、
●持ち帰りであれば消費税8％
●店内飲食であれば外食扱いで10％の税率で、清算する必要があります。
またおもちゃつきお菓子のような商品は、１万円以下（税抜き）の商品で食品の価格の占める割合が3分の2以上の場合、消費税8％となります（それ以外は標準税率となります）。

キャッシュレス決済で、ポイント還元の支援策も

このような細かい規定により、最も困惑しているのがスーパー等の小売りや卸売業、レストランなど飲食店でしょう。
10％と８％の税率が混ざり合うなかで、どのように決済していくのか、レジや管理システムの変更等、その対応に追われることは必至で、事務処理は煩雑になります。

税制改正関連法では、売り上げ・仕入れ商品ごとに異なる税率や税額を記載する請求書・インボイスを導入することも決まっています。
また、政府は増税にあたり、中小の小売店などでキャッシュレス決済をするとポイント還元をする支援策を検討しており、制度導入までにさまざまな動きが出てきそうです。

2018年11月末現在、2019年10月〜2020年６月までの期間限定で、キャッシュレス決済をするとポイント5％を還元する方針を表明していますが、こうした案はかけこみ需要後の急激な消費の冷え込みを避けるための手段と考えられています。

そもそも消費税の目的とは？　1兆円の不足分はどうする？

そもそも消費税を10％にする目的は、年金・医療・子育て・介護などの社会保障ための財源確保でした。軽減税率を導入すると、予定していた増収分（約5.6兆円）から、約1.1兆円分足りなくなくなっていまいます。

1兆円分の財源は、低所得者の医療や介護の負担を軽くする「総合合算制度」の見送ることで4000億円を確保し、3000億円は給与所得控除の改正（※1）とたばこ増税（※2）で補うことになりました。2000億円は免税事業者への課税による増収分が充てられます。1000億円は、社会保障給付の見直しや効率化で捻出するとしています。

※2020年１月から、給与所得控除が年収に関わらず一律に10万円引き下げられます。が、同時に基礎控除が一律10万円に引き上げられます。よってここでの税負担は変わりません。しかし給与所得控除の上限が220万円から195万円に縮小するため、年収850万円超の人は実質的に所得税増税となる見込みとなります。年収が上がれば上がるほど、増税額は大きくなります。
※紙巻きたばこは2019年10月から段階的に1本計3円増税し、加熱式も初めて増税されます。

── 軽減税率は低所得者層の救済を目的としていますが、実際にはより多く消費する高所得者層がその恩恵を受けることになる不公平さも指摘されています。また、プレミアム商品券の発行や前出したキャッシュレス決済によるポイント還元については、何のための増税か……とその意味を疑問視する声も多く、今後も注視していく必要がありそうです。